個人所得稅

（本報訊）7月15日，華州上訴法院判定，西雅圖「富人稅」涉嫌違憲，同時表示，禁止西雅圖市或華州其他地區徵收個人所得稅也屬違憲行為。

華州是全美為數不多的沒有個人所得稅的州，西雅圖自2017年通過徵收2.25%收入稅方案後，一直在法律上備受爭議。如今華州上訴法院判定，金郡最高法院禁止西雅圖徵收個人所得稅違憲。如此一來，西雅圖在未來徵收淨收入稅則變成一種可能性。雖然此結論一出，市府並不會馬上宣佈開始徵稅，但上訴法院得出的這一結論為日後華州最高法院斷案埋下伏筆，無論是個人所得稅還是富人稅，從根本上將均屬收入稅，上訴法院為這一稅收名目打開一扇門，或將在未來為本地民眾帶來十分深遠的影響。

此前，西雅圖曾提出徵收2.25%個人所得稅，並預計每年將為市府帶來1.4億美元收入，用以支付住房、教育、公共交通及其他形式的遞減稅。但這一提議很快便遭到禁止，甚至被貼上「違憲」的標籤。然而此次卻獲得完全相反的結果。西雅圖市政律師辦公室表示，目前正在準備請華州最高法院評估此案，試圖說服最高法院推翻之前徵收個人所得稅違憲的結論。

川普提出的《減稅與就業法案——Tax Cuts and Jobs Act》12月19日在參議院獲得通過，在獲得眾議院通過後，將成為正式法律，這是美國自1986年以來最大規模的稅改，堪稱川普任期第一個重大立法勝利，這項法案主要內容如下：

• 個人所得稅——仍維持現行的7級級距，但其中有5級的稅率下調，最高稅率從過去的39.6%調降到37%，最低稅率則維持在10%。個人應納稅所得超過$50萬美元，以及家庭應納稅所得超過$60萬美元者將適用最高級距。
• 標準扣除額——夫妻扣除額從現行的1萬3千美元，調高到$24,000美元；個人則從$6,500美元調高到12,000美元。戶長身份則從$9,950美元調高為$18,000美元。
• 家庭免稅額——對於有17歲以下兒童的家庭，每名兒童可抵免$2,000美元；有非贍養子女的家庭可抵免$500美元。
• 房貸利率減免——首次或第二次購買新屋，貸款額在$75萬美元以內者利息可抵減，從2018年元月起生效。但這比現行的$100萬美元為低。
• 醫療費用減免——符合規定的醫療費用，如果超過納稅義務人調整後總所得（AGI）7.5%以上的，可以抵減，但只適用於2017及2018年。
• 健保法案——新稅法將取消奧巴馬時代的「可負擔醫療保險法案（Affordable Care Act）」（俗稱奧巴馬健保）的強制納保規定。
• 遺產稅——豁免額擴大了一倍，意味著將被徵稅的遺產對象會變少。目前遺產稅的起徵點為個人$549萬美元、家庭$1,098萬美元。
• 最低替代稅（Alternative Minimum Tax，AMT）——新稅法廢除20%的公司最低替代稅。個人申報所有減免額超$70,300美元，夫妻合併申報超過$109,400美元的納稅人，適用最低替代稅；不適用減免額的門檻，個人提高到$50萬美元、夫妻$100萬美元。
• 通膨指標——目前美國國稅局(IRS)採用城鎮消費者物價指數（CPIU）作為測算依據，新稅法將以用滾動加權後的CPI-U（Chained CPI-U）替代。
• 州稅與地方稅——家庭或個人的州稅和地方稅，最高免稅額調高至$1萬美元。
• 公司稅——公司稅率調降為21%，比現行的35%大幅降低，自明年開始實施。商業實體（pass-through businesses）所有人享有20%營所稅扣除額，僱主夫妻聯合報稅的前$31.5萬美元，可獲得20%的扣減，個人的扣減則減半。
• 海外獲利——海外獲利匯回美國時，從依一般公司稅率的35%，降為現金部分稅率為15.5%，非現金部分為8%。這對跨國企業海外利潤回流美國，具有很大吸引力。

（本報訊）據相關報導，國會眾議院16日通過共和黨議員提出的稅改法案。參議院正在審議修改差別相當大的同類法案，可能在23日感恩節之前交付投票。兩項法案妥協合併之後，再送交總統川普簽署。以下為眾議院稅改法案要點：

個人所得稅

目前美國個人所得稅的七個稅率檔次將壓縮為四個，分別為12%、25%、35%和39.6%。

最低一檔稅率將從10%上升，但法案發起者稱，今年屬於10%檔次的人將在明年不欠稅。

最高檔次稅率將適用於收入超過100萬美元的夫婦，而目前收入在47.7萬美元的夫婦需要按此稅率繳稅。

已婚夫婦的標準抵減將從今年的1.27萬美元上升到明年的2.44萬美元。

今年對於個人、配偶和兒童每人4,050美元的個人免稅額將被取消。

兒童退稅額將從1,000美元上升到1,600美元，符合資格的夫婦收入額將從今年的11萬美元上升到23萬美元。

新設300美元退稅將適用於納稅人、配偶和成人家屬，盡管5年後這一項目到期。

新法案將取消替代最低稅並於2024年取消遺產稅。

取消州所得稅、醫療開支、第二套住房抵押貸款利息和災害損失、報稅開支及教師文具費等項抵減。

贍養費稅從支付方收取，而不是目前的接受方。

房地產稅抵減將在1萬美元封頂。

分類抵減中抵押貸款利息抵減上限將從目前的100萬美元下降到50萬美元。

採用分類抵減者仍然可以扣除慈善捐贈。

企業所得稅

最高公司稅率將從35%下降到20%。

未來將轉向只對在美公司國內收入收稅的新體制，而不是對它們在全球的公司收入收稅。

對於不是以公司名義報稅而是以個人名義報稅的個體業主或合夥人等，部分收入可適用於25%的最高稅率。

今後6年，公司新設備開支可以一次沖銷，而不是多年分攤。

公司可以繼續抵減同生意相關州稅和地方稅。