財政部與國稅局（IRS）近日發佈了進一步的指導意見，幫助納稅人理解如何適用川普政府《美麗大法案》中備受關注的「小費免稅」條款。該法案已於去年7月簽署生效。
儘管被稱為「小費免稅」，這一政策並不意味著小費收入完全免稅。根據規定，該優惠僅適用於聯邦所得稅，小費仍需繳納工資稅，同時在多數情況下仍需繳納州所得稅。
新規適用於2025年至2028納稅年度，允許符合條件的納稅人最多扣除2.5萬美元的「合格小費」。不過，對於年收入超過15萬美元的個人，或超過30萬美元的已婚聯合申報家庭，這一扣除額度將逐步減少。
IRS數據顯示，目前約有600萬納稅人申報小費收入。為明確適用範圍，IRS在最終規則中列出了70多種可能符合條件的職業，並將其歸為八大類，包括餐飲服務、娛樂演出、酒店服務、家庭服務、個人服務、美容健康、休閒與教學以及運輸配送等行業。
同時，IRS也對「合格小費」作出更具體定義。一般來說，小費需滿足幾個條件：必須以現金或等同現金的方式支付；需由顧客直接支付給員工，或通過小費分配機制獲得；並且必須是自願支付，例如餐廳自動加收的服務費不在扣除範圍內。
國稅局局長比西尼亞諾（Frank J. Bisignano）表示，隨著2025年報稅季截止日臨近，這一政策已經開始為部分納稅人帶來實際稅收優惠。「考慮到小費勞動者覆蓋行業廣泛，這些規定有助於更好地落實這一重要的減稅政策，」他說。
不過，這項政策的受益範圍也存在局限。對於部分低收入勞動者而言，由於本身收入較低、無需繳納聯邦所得稅，因此難以從該扣除中獲得實際好處。以2025納稅年度為例，個人標準扣除額為15750美元，已婚聯合申報為31500美元，收入低於這一水平的納稅人通常無需申報聯邦所得稅。
無黨派研究機構耶魯預算實驗室指出，2022年約有超過三分之一依賴小費收入的勞動者，其收入水平不足以繳納所得稅，這也意味著他們難以從該政策中直接受益。
