遺產稅

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在美國的中國人常碰到的大問題是海外贈與和繼承，在美國或者國內的親人彙款給在美國的自己需不需要繳稅？今天我們就來看看關於贈與稅與遺產稅的相關問題。

1. 誰要交贈與稅？

根據贈與稅法規，當個人在贈送財產時，贈與人需要繳納贈與稅，而受贈人無需納稅。贈與稅有一定的免稅額度，美國只對贈與財產超出免稅額部分征稅。

2. 贈與稅的免稅額是多少？

贈與稅的免稅額可分為年度免稅額和終生免稅額：

（1）年度免稅額以每個受贈人計算的，分一般和夫妻免稅額。一般免稅額是一年15000美元(2018/2019)，按物價指數調整。不管送給任何受贈人都可享受這優惠。夫妻免稅額分兩種，送給公民配偶，無限免稅。送給非公民配偶，免稅額一年$152,000/155,000(18/19)。隨物價指數調整。

（2）贈予稅的免稅額，與遺產稅的免稅額相連，簡稱統一贈予稅及遺產合免稅額(Unified Gift Tax & Estate Tax Credit)；此為終生(Lifetime)免稅額。終生免稅額是以每個贈與人計算的，美國人和非美國人的終生免稅額不同。美國公民和居民的免稅額是500萬美元，隨物價指數調整。2018和2019年分別為1118萬和1140萬元。非美國人(非居民外國人)，贈與美國財產沒有終生免稅額。但非美國人贈與非美國財產或無形財產，則完全免稅。

如果贈與人贈送了超出年度免稅額的財產但又想避免繳納贈與稅，這時就需要使用終身免稅額。贈與人生前使用了的終身免稅額度減免贈與稅，則遺產稅可使用的統一終身免稅額度會相應減少。

3. 既然非居民外國人贈與非美國財產免稅，能否透過沒有美國身份的親人把錢轉到美國？

美國銀行仍然會對你賬戶中的大額交易進行關注，如果通過這個方式轉移財產，有可能犯洗錢和逃稅罪。

4. 贈與稅和遺產稅的稅率是多少？

稅率     應納稅金額                        應繳稅金額

18%      $0 – $10,000                    應納稅金額的18%

20%     $10,001 – $20,000            $1,800 +應納稅金額超過$10,000的20%

22%     $20,001 – $40,000            $3,800 +應納稅金額超過$20,000的22%

24%     $40,001 – $60,000            $8,200 +應納稅金額超過$40,000的24%

26%     $60,001 – $80,000            $13,000 +應納稅金額超過$60,000的26%

28%     $80,001 – $100,00            $18,200 +應納稅金額超過$80,000的28%

30%     $100,001 – $150,000        $23,800 +應納稅金額超過$100,000的30%

32%     $150,001 – $250,000        $38,800 +應納稅金額超過$150,000的32%

34%     $250,001 – $500,000        $70,800 +應納稅金額超過$250,000的34%

37%     $500,001 – $750,000        $155,800 +應納稅金額超過$500,000的37%

39%     $750,001 – $1,000,000     $248,300 +應納稅金額超過$750,000的39%

40%     $1,000,001及以上            $345,800 +應納稅金額超過$1,000,000的40%

川普提出的《減稅與就業法案——Tax Cuts and Jobs Act》12月19日在參議院獲得通過，在獲得眾議院通過後，將成為正式法律，這是美國自1986年以來最大規模的稅改，堪稱川普任期第一個重大立法勝利，這項法案主要內容如下：

• 個人所得稅——仍維持現行的7級級距，但其中有5級的稅率下調，最高稅率從過去的39.6%調降到37%，最低稅率則維持在10%。個人應納稅所得超過$50萬美元，以及家庭應納稅所得超過$60萬美元者將適用最高級距。
• 標準扣除額——夫妻扣除額從現行的1萬3千美元，調高到$24,000美元；個人則從$6,500美元調高到12,000美元。戶長身份則從$9,950美元調高為$18,000美元。
• 家庭免稅額——對於有17歲以下兒童的家庭，每名兒童可抵免$2,000美元；有非贍養子女的家庭可抵免$500美元。
• 房貸利率減免——首次或第二次購買新屋，貸款額在$75萬美元以內者利息可抵減，從2018年元月起生效。但這比現行的$100萬美元為低。
• 醫療費用減免——符合規定的醫療費用，如果超過納稅義務人調整後總所得（AGI）7.5%以上的，可以抵減，但只適用於2017及2018年。
• 健保法案——新稅法將取消奧巴馬時代的「可負擔醫療保險法案（Affordable Care Act）」（俗稱奧巴馬健保）的強制納保規定。
• 遺產稅——豁免額擴大了一倍，意味著將被徵稅的遺產對象會變少。目前遺產稅的起徵點為個人$549萬美元、家庭$1,098萬美元。
• 最低替代稅（Alternative Minimum Tax，AMT）——新稅法廢除20%的公司最低替代稅。個人申報所有減免額超$70,300美元，夫妻合併申報超過$109,400美元的納稅人，適用最低替代稅；不適用減免額的門檻，個人提高到$50萬美元、夫妻$100萬美元。
• 通膨指標——目前美國國稅局(IRS)採用城鎮消費者物價指數（CPIU）作為測算依據，新稅法將以用滾動加權後的CPI-U（Chained CPI-U）替代。
• 州稅與地方稅——家庭或個人的州稅和地方稅，最高免稅額調高至$1萬美元。
• 公司稅——公司稅率調降為21%，比現行的35%大幅降低，自明年開始實施。商業實體（pass-through businesses）所有人享有20%營所稅扣除額，僱主夫妻聯合報稅的前$31.5萬美元，可獲得20%的扣減，個人的扣減則減半。
• 海外獲利——海外獲利匯回美國時，從依一般公司稅率的35%，降為現金部分稅率為15.5%，非現金部分為8%。這對跨國企業海外利潤回流美國，具有很大吸引力。

（本報訊）參議院的共和黨人剛剛通過了對美國稅制的全面改革方案，這是自羅納德·裡根（Ronald Reagan）總統任期以來力度最大的一次變革。

據相關網站近日的文章，雖然它還沒有完全談妥，參眾兩院草案之間的一些實質性分歧有待消除，然後才能由川普總統在終稿上簽字使其成為法律。但毫無疑問，這是川普的一個重大勝利。

富人成大贏家

據該網站文章寫道，以下是稅改法案的主要贏家：

大公司：美國的最大企業將獲得有史以來幅度最大的減稅。參眾兩院的草案將最高企業稅率從35%降至20%。

股市投資者：道指本週首次突破24,000點。由於投資者為減稅愈發接近於成為現實而歡欣鼓舞，單單本週股市就上漲超過600點（接近3%）。總的來說，減稅意味著企業獲取更大的利潤，而那又意味著投資者口袋裡裝入更多的錢。

中產階層中的許多人（至少在一段時間內）：共和黨人宣傳稱稅改計劃將提升中產階層的薪水。據無黨派機構參眾兩院稅收聯合委員會稱，到2019年，80%收入在5萬到7.5萬美元之間的美國人的賦稅將大幅減少。總的來說，約62%的美國人在2019年將少繳100美元以上稅款。

富人子女：共和黨稅改草案讓家財萬貫的父母更加容易將房產和錢款傳給子女。按照現行法律，最多550萬美元的遺產可免稅。高於這個數字的部分要繳納40%的遺產稅（批評者稱其為死亡稅）。眾議院草案徹底免除了遺產稅。參議院草案允許有錢人把最多1,100萬美元免稅遺贈給繼承人。

窮人是大輸家

文章還寫道，以下是稅改法案的主要輸家：

參議院民主黨人：民主黨人強烈批評該議案是嚴重偏向富人和企業的稅改騙局，但他們無法予以阻止。

關心債務的人：多年來，許多共和黨人抱怨美國的負債越來越多，債務總額現為20萬億美元。據參眾兩院稅收聯合委員會稱，稅改法案未來可能會使債務增加1萬億美元以上。

不再有醫保的1,300萬美國人：參議院草案不僅僅是一項稅改議案，它還包括廢除要求所有美國人購買醫療保險、否則就要交罰款的個人強制參保規定。國會預算局表示，這個條款不在眾議院草案內，因此也許到不了總統的辦公桌上，但如果它最終到達總統的辦公桌，那估計就會導緻美國的醫保費上漲，1,300萬美國人在今後十年裡放棄參保。

窮人：參議院草案削弱了所有收入水平的稅率，但有44%的美國人不繳納任何聯邦所得稅，所以這項法案對他們毫無幫助。如果說窮人會受到什麼影響，那就是他們也許會失去很多——有些人將再也交不起醫保費，有些人可能會隨著共和黨人在未來幾個月裡謀求削減聯邦預算而失去其他政府津貼。

美債務將上升

據美國有關網站2日文章報導，參議院在幾乎一票也不能少的情況下通過了一項稅改法案，使得川普總統在未來幾天內簽署這一法案幾乎成為板上釘釘的事情。

然而，共和黨人卻設法向蘋果、通用電氣和高盛等企業提供了大幅的永久性減稅待遇，從而將為這些企業節省數百億美元。

影響金融穩定

另據美國《華爾街日報》網站2日報導，共和黨稅改計劃的一項規定是，美國公司將在海外持有的利潤和現金匯回國內能享受一次性減稅政策。這可能給各金融市場帶來衝擊，包括外匯、外匯儲蓄工具和全球銀行業美元資金。

報導稱，如果美國公司突然將這數万億美元利潤匯回國內，可能意味著外匯市場將發生突變，目前用於存放這些錢的金融工具可能遭擠兌。參議院共和黨人的稅改計劃提議對在海外持有的利潤一次性徵稅14.5%，然後這些利潤可被視為已匯回國內。

美國公司在海外的大量現金投資於離岸美元貨幣市場基金。隨著美國公司將現金轉移回美國——即便僅僅是轉移至在岸貨幣市場基金，全球銀行業此前擁有的一個可靠美元來源也將縮水。

加拿大道明證券公司策略師根納季·戈德伯格說：現金轉移可能令海外美元籌資市場承受更大壓力。

（本報訊）據相關報導，國會眾議院16日通過共和黨議員提出的稅改法案。參議院正在審議修改差別相當大的同類法案，可能在23日感恩節之前交付投票。兩項法案妥協合併之後，再送交總統川普簽署。以下為眾議院稅改法案要點：

個人所得稅

目前美國個人所得稅的七個稅率檔次將壓縮為四個，分別為12%、25%、35%和39.6%。

最低一檔稅率將從10%上升，但法案發起者稱，今年屬於10%檔次的人將在明年不欠稅。

最高檔次稅率將適用於收入超過100萬美元的夫婦，而目前收入在47.7萬美元的夫婦需要按此稅率繳稅。

已婚夫婦的標準抵減將從今年的1.27萬美元上升到明年的2.44萬美元。

今年對於個人、配偶和兒童每人4,050美元的個人免稅額將被取消。

兒童退稅額將從1,000美元上升到1,600美元，符合資格的夫婦收入額將從今年的11萬美元上升到23萬美元。

新設300美元退稅將適用於納稅人、配偶和成人家屬，盡管5年後這一項目到期。

新法案將取消替代最低稅並於2024年取消遺產稅。

取消州所得稅、醫療開支、第二套住房抵押貸款利息和災害損失、報稅開支及教師文具費等項抵減。

贍養費稅從支付方收取，而不是目前的接受方。

房地產稅抵減將在1萬美元封頂。

分類抵減中抵押貸款利息抵減上限將從目前的100萬美元下降到50萬美元。

採用分類抵減者仍然可以扣除慈善捐贈。

企業所得稅

最高公司稅率將從35%下降到20%。

未來將轉向只對在美公司國內收入收稅的新體制，而不是對它們在全球的公司收入收稅。

對於不是以公司名義報稅而是以個人名義報稅的個體業主或合夥人等，部分收入可適用於25%的最高稅率。

今後6年，公司新設備開支可以一次沖銷，而不是多年分攤。

公司可以繼續抵減同生意相關州稅和地方稅。