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美國財政部和國稅局（IRS）近日發佈最新指導，對僱主提供「帶薪休假家庭和醫療假」（Paid Family and Medical Leave）的聯邦稅收抵免政策進行重要調整。

根據最新規定，從2026年開始，符合條件的僱主如果向員工提供符合要求的帶薪休假家庭和醫療假，可以申請聯邦一般商業稅收抵免。 抵免比例為符合條件工資的12.5%至25%。

簡單來說，企業在員工休家庭或醫療假期間繼續支付部份工資，符合相關條件後，其中一部份成本可以通過聯邦稅收抵免的方式得到緩解。

實際上，這項名為Section 45S的稅收抵免並不是今年才出現。此前IRS規定，符合條件的僱主為員工提供帶薪休假家庭和醫療假時，可以按照一定比例申請抵免，比例同樣可以達到12.5%至25%。

真正重要的變化在於，新法律不僅將這一政策永久化，還進一步擴大了適用範圍。過去，這項稅收優惠主要圍繞僱主在員工休假期間實際支付的工資計算。但從2026年開始，企業多了另一種選擇。

如果企業購買符合要求的「帶薪休假家庭和醫療假保險」，僱主支付的相關保險保費，也可能被納入稅收抵免範圍。也就是說，企業今後不一定非要採用「員工休假→公司直接繼續發工資→再申請抵免」的模式。符合規定的情況下，企業也可以通過購買相關保險來提供這項福利，並針對符合條件的保費申請稅收抵免。

這對於一些規模較小的企業尤其值得關注。因為相比大型企業，小公司如果一名員工連續數週休假，同時還需要繼續承擔工資，現金流壓力可能更加明顯。通過保險方式分擔風險，再配合聯邦稅收抵免，可能降低企業提供帶薪假的門檻。

另一個與員工直接相關的重要變化，是符合條件員工的範圍擴大了。

根據新規，員工只要為僱主工作至少6個月，就可能被納入這項稅收優惠政策所涉及的員工範圍。同時，一些兼職員工也可能包括在內。

新規涉及通常每週至少工作20小時的兼職員工，這意味著政策不再只關注傳統意義上的長期全職員工。 對於零售、餐飲、小型公司等兼職崗位比較常見的行業來說，這一點尤其值得注意。

這裡所說的是符合規定的家庭和醫療假，並非普通年假或者單純休息幾天。根據相關規定，符合條件的休假可能涉及員工本人出現嚴重健康狀況，或者需要照顧患有嚴重健康問題的特定家庭成員等情況。符合要求的僱主，每年最多可以針對12週的相關帶薪家庭和醫療假計算這項稅收優惠。

條款中所說的「最高25%」，不是政府直接給員工發25%的補貼，也不是員工報稅時可以直接多拿25%的退稅。這是一項提供給符合條件僱主的聯邦商業稅收抵免。也就是說，直接享受稅務優惠的是企業。

但政策背後的目的，是降低企業提供帶薪家庭和醫療假的成本，從而鼓勵更多公司願意給員工提供這項福利。因此，對普通員工來說，真正值得關注的不是「我能不能申請這25%」，而是：自己的公司是否因此增加或改善Paid Family and Medical Leave福利。

這次調整對於華人經營的小企業也有現實意義。

餐館、零售店、辦公室、小型科技公司以及其他擁有員工的企業，如果本身已經提供、或者正在考慮增加帶薪家庭和醫療假制度，可以關注自己是否符合Section 45S稅收抵免要求。

IRS目前仍將Form 8994列為僱主計算Paid Family and Medical Leave Credit所使用的稅表。

不過，由於2026年制度已經出現新的重要調整，企業在實際報稅和設計員工福利時，最好按照最新IRS指導執行，並咨詢會計師或稅務專業人士，而不要直接套用過去幾年的計算方式。

財政部和IRS還計劃進一步提出相關法規，對新制度的執行提供更加完整的指導。

對於普通上班族而言，這次政策變化不會意味著明天開始工資單上突然多出一筆錢，但從2026年開始，聯邦政府正在通過更長期、更廣泛的稅收優惠，鼓勵企業提供帶薪家庭和醫療假。

尤其是工作時間較短以及部份兼職員工被進一步納入後，未來可能有更多勞動者能夠被企業的相關帶薪休假制度覆蓋。

美國國稅局（IRS）近日發出警告，若納稅人未回應其稅務通知，恐將面臨資產、車輛甚至銀行帳戶遭到扣押的嚴重後果。

根據《El Cronista》報導，美國國稅局在執行任何扣押程序前，會向納稅人寄送一份「稅務扣押意向書終止通知」（Final Notice of Intent to Levy）。這份通知會詳細說明納稅人尚未繳清的稅務債務，並提供最長 30 天的期限，讓納稅人有機會回應或處理其稅務狀況。這是美國國稅局啟動扣押前的最後警告，目的是給予納稅人充分時間解決問題。

然而，如果納稅人忽略這份通知，或未能在規定時間內做出回應，該案件將會轉入美國國稅局的「自動化追繳系統」（Automated Collection System, ACS）。一旦案件進入此系統，美國國稅局便無需再發出額外警告，即可合法啟動稅務扣押程序。此階段，納稅人與國稅局協商的空間將大幅縮減，不回應的行為會加速追繳流程。

透過自動化追繳系統，美國國稅局有權對納稅人的銀行帳戶進行「扣押」（Levy），這指的是直接從納稅人的銀行帳戶中強制收取未繳稅款。此外，國稅局還可以扣發薪資（wage garnishment），並對其他各類資產和財產採取行動，包括扣押車輛。因此，納稅人務必重視任何來自美國國稅局的正式通知，及時處理以避免潛在的財產損失。

美國國稅局（IRS）近日針對信用卡獎勵金的課稅規則做出釐清。自 2026 年起，未經消費行為獲得的信用卡獎勵金，其應稅申報門檻已調高至 2,000 美元，區分獎勵金是否應稅的關鍵在於其獲取方式。

一般而言，透過消費累積的信用卡回饋金或點數，例如現金回饋、航空里程或飯店點數，美國國稅局多半視為商品或服務的折扣，而非收入，因此通常不需繳稅。舉例來說，若新卡首刷禮規定須在特定時間內消費達到一定金額（如三個月內消費 3,000 美元可獲 200 美元獎勵），這類獎勵也被視為與消費掛鉤的折扣，不屬於應稅收入。

然而，若獎勵金的獲取與消費行為無關，則較可能被認定為應稅收入。這類情況包括介紹朋友辦卡所獲得的推薦獎金，或是無需任何消費就能獲得的開卡禮。美國國稅局會將這類獎勵歸類為雜項收入（miscellaneous income）。

此前，針對這類非消費型獎勵的申報門檻為 600 美元。但自今年（2026 年）起，該門檻已提升至 2,000 美元。若納稅人獲得的非消費型獎勵金超過此門檻，發卡機構可能會寄發 1099-MISC 表格。即便未收到該表格，若獎勵金屬於應稅範疇，納稅人仍有義務自行申報。

對於商業信用卡，獎勵金的處理更為複雜。若將回饋金用於支付商業支出，這可能會影響可抵稅的業務費用。例如，一份 500 美元的商品若以 100 美元的回饋金加上 400 美元的現金支付，則僅有 400 美元可用於抵稅。美國國稅局建議，若有疑問，應諮詢專業稅務人士，並妥善保留相關紀錄，以避免潛在的稅務問題。

財政部與國稅局（IRS）近日發佈了進一步的指導意見，幫助納稅人理解如何適用川普政府《美麗大法案》中備受關注的「小費免稅」條款。該法案已於去年7月簽署生效。

儘管被稱為「小費免稅」，這一政策並不意味著小費收入完全免稅。根據規定，該優惠僅適用於聯邦所得稅，小費仍需繳納工資稅，同時在多數情況下仍需繳納州所得稅。

新規適用於2025年至2028納稅年度，允許符合條件的納稅人最多扣除2.5萬美元的「合格小費」。不過，對於年收入超過15萬美元的個人，或超過30萬美元的已婚聯合申報家庭，這一扣除額度將逐步減少。

IRS數據顯示，目前約有600萬納稅人申報小費收入。為明確適用範圍，IRS在最終規則中列出了70多種可能符合條件的職業，並將其歸為八大類，包括餐飲服務、娛樂演出、酒店服務、家庭服務、個人服務、美容健康、休閒與教學以及運輸配送等行業。

同時，IRS也對「合格小費」作出更具體定義。一般來說，小費需滿足幾個條件：必須以現金或等同現金的方式支付；需由顧客直接支付給員工，或通過小費分配機制獲得；並且必須是自願支付，例如餐廳自動加收的服務費不在扣除範圍內。

國稅局局長比西尼亞諾（Frank J. Bisignano）表示，隨著2025年報稅季截止日臨近，這一政策已經開始為部分納稅人帶來實際稅收優惠。「考慮到小費勞動者覆蓋行業廣泛，這些規定有助於更好地落實這一重要的減稅政策，」他說。

不過，這項政策的受益範圍也存在局限。對於部分低收入勞動者而言，由於本身收入較低、無需繳納聯邦所得稅，因此難以從該扣除中獲得實際好處。以2025納稅年度為例，個人標準扣除額為15750美元，已婚聯合申報為31500美元，收入低於這一水平的納稅人通常無需申報聯邦所得稅。

無黨派研究機構耶魯預算實驗室指出，2022年約有超過三分之一依賴小費收入的勞動者，其收入水平不足以繳納所得稅，這也意味著他們難以從該政策中直接受益。