美國財政部和國稅局（IRS）近日發佈最新指導，對僱主提供「帶薪休假家庭和醫療假」（Paid Family and Medical Leave）的聯邦稅收抵免政策進行重要調整。
根據最新規定，從2026年開始，符合條件的僱主如果向員工提供符合要求的帶薪休假家庭和醫療假，可以申請聯邦一般商業稅收抵免。 抵免比例為符合條件工資的12.5%至25%。
簡單來說，企業在員工休家庭或醫療假期間繼續支付部份工資，符合相關條件後，其中一部份成本可以通過聯邦稅收抵免的方式得到緩解。
實際上，這項名為Section 45S的稅收抵免並不是今年才出現。此前IRS規定，符合條件的僱主為員工提供帶薪休假家庭和醫療假時，可以按照一定比例申請抵免，比例同樣可以達到12.5%至25%。
真正重要的變化在於，新法律不僅將這一政策永久化，還進一步擴大了適用範圍。過去，這項稅收優惠主要圍繞僱主在員工休假期間實際支付的工資計算。但從2026年開始，企業多了另一種選擇。
如果企業購買符合要求的「帶薪休假家庭和醫療假保險」，僱主支付的相關保險保費，也可能被納入稅收抵免範圍。也就是說，企業今後不一定非要採用「員工休假→公司直接繼續發工資→再申請抵免」的模式。符合規定的情況下，企業也可以通過購買相關保險來提供這項福利，並針對符合條件的保費申請稅收抵免。
這對於一些規模較小的企業尤其值得關注。因為相比大型企業，小公司如果一名員工連續數週休假，同時還需要繼續承擔工資，現金流壓力可能更加明顯。通過保險方式分擔風險，再配合聯邦稅收抵免，可能降低企業提供帶薪假的門檻。
另一個與員工直接相關的重要變化，是符合條件員工的範圍擴大了。
根據新規，員工只要為僱主工作至少6個月，就可能被納入這項稅收優惠政策所涉及的員工範圍。同時，一些兼職員工也可能包括在內。
新規涉及通常每週至少工作20小時的兼職員工，這意味著政策不再只關注傳統意義上的長期全職員工。 對於零售、餐飲、小型公司等兼職崗位比較常見的行業來說，這一點尤其值得注意。
這裡所說的是符合規定的家庭和醫療假，並非普通年假或者單純休息幾天。根據相關規定，符合條件的休假可能涉及員工本人出現嚴重健康狀況，或者需要照顧患有嚴重健康問題的特定家庭成員等情況。符合要求的僱主，每年最多可以針對12週的相關帶薪家庭和醫療假計算這項稅收優惠。
條款中所說的「最高25%」，不是政府直接給員工發25%的補貼，也不是員工報稅時可以直接多拿25%的退稅。這是一項提供給符合條件僱主的聯邦商業稅收抵免。也就是說，直接享受稅務優惠的是企業。
但政策背後的目的，是降低企業提供帶薪家庭和醫療假的成本，從而鼓勵更多公司願意給員工提供這項福利。因此，對普通員工來說，真正值得關注的不是「我能不能申請這25%」，而是：自己的公司是否因此增加或改善Paid Family and Medical Leave福利。
這次調整對於華人經營的小企業也有現實意義。
餐館、零售店、辦公室、小型科技公司以及其他擁有員工的企業，如果本身已經提供、或者正在考慮增加帶薪家庭和醫療假制度，可以關注自己是否符合Section 45S稅收抵免要求。
IRS目前仍將Form 8994列為僱主計算Paid Family and Medical Leave Credit所使用的稅表。
不過，由於2026年制度已經出現新的重要調整，企業在實際報稅和設計員工福利時，最好按照最新IRS指導執行，並咨詢會計師或稅務專業人士，而不要直接套用過去幾年的計算方式。
財政部和IRS還計劃進一步提出相關法規，對新制度的執行提供更加完整的指導。
對於普通上班族而言，這次政策變化不會意味著明天開始工資單上突然多出一筆錢，但從2026年開始，聯邦政府正在通過更長期、更廣泛的稅收優惠，鼓勵企業提供帶薪家庭和醫療假。
尤其是工作時間較短以及部份兼職員工被進一步納入後，未來可能有更多勞動者能夠被企業的相關帶薪休假制度覆蓋。
